Avalda arvamust halduskoostöö direktiivi üle võtmise kohta

Mis on muudatuste eesmärk?
Muudatuste eesmärk on üle võtta direktiiv (EL) 2023/2226, mis käsitleb maksustamisalast halduskoostööd ehk halduskoostöö direktiiv. Direktiivi reeglid tuleb üle võtta 2025. aasta 31. detsembriks ja neid tuleb rakendada alates 2026. aasta 1. jaanuarist. Lisaks on eesmärgid õiglane maksustamine ja aus maksukonkurents, maksupettuste vastu võitlemine ning maksudest kõrvalehoidumise ennetamine.

Keda mõjutab?
Eelnõu mõjutab krüptovarateenust pakkuvaid ettevõtjaid.

Olulisemad muudatused:

• Uus aruandluskohustus krüptovarateenuse osutajatele

  • Eelnõu näeb ette uue aruandluskohustuse krüptovarateenuse osutajatele. Ettevõtjaid puudutab see juhul, kui nad pakuvad krüptovarateenuseid või kasutavad krüptovara investeerimiseks või maksete tegemiseks. Aruandluskohustus hõlmab tehinguid, kus toimub krüptovara vahetamine, ülekandmine või kaupade ja teenuste eest tasumine, kui tehing ületab 50 000 USA dollari piiri (vt eelnõu § 1 p 8, seletuskiri lk 9-13).

  • Tulevikus peab krüptovarateenust osutav ettevõte oma klientidelt koguma ja Maksu- ja Tolliametile edastama teavet nende residentsuse ja tehingute kohta. Koguda tuleb näiteks kliendi nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number, sünniaeg ja vajadusel kontrolliva isiku rollid. Kui klient jätab nõutud andmed esitamata, on teenuseosutajal kohustus peatada kliendi tehingud, kuid mitte enne kahe meeldetuletuse esitamise ja mitte enne 60 päeva möödumist teabe esmasest nõudmisest (vt eelnõu § 1 p 4, 8).

  • Krüptovarateenuse osutajad peavad end edaspidi registreerima Maksu- ja Tolliametis, kui nad võimaldavad ELi residendist klientidele aruandekohustusega tehinguid isegi juhul, kui nad ei kuulu krüptovaraturge käsitleva EL-i määruse (EL) 2023/1114 reguleerimisalasse. Andmed 2026. aasta kohta tuleb esitada 2027. aasta 30. juuniks ning olemasolevad kliendid tuvastada hiljemalt 2027. aasta 1. jaanuariks (vt eelnõu § 1 p 8, 21).

• Muud muudatused

  • Eelnõu kohaselt tõuseb juriidilise isiku maksimaalne rahatrahv maksualase teabevahetuse kohustuste rikkumise eest hetkel kehtivalt 3200 eurolt 50 000 euroni. See muudatus tähendab, et aruandlus- ja teabevahetuse kohustuste tahtlik rikkumine võib ettevõttele tuua märkimisväärseid rahalisi tagajärgi (vt eelnõu § 2 p 3).

  • Lisaks näeb eelnõu ette, et maksuhaldurid vahetavad automaatselt teavet elukindlustustoodete kohta, mille kohta infot muul alusel ei koguta. Samuti laieneb teabevahetus ka muu kui hoidmiskonto kaudu saadud dividendidele (inglise keeles non-custodial dividend income). Näiteks juhul, kui dividendid kantakse otse ettevõtja väärtpaberikontole või makstakse mitterahalises vormis. Sellist infot hakkab Maksu- ja Tolliamet edastama teistele liikmesriikidele, välja arvatud juhul, kui dividendid on maksuvabad nn ema-tütre direktiivi alusel (direktiiv 2011/96/EL eri liikmesriikide ema- ja tütarettevõtjate suhtes kohaldatava ühise maksustamissüsteemi kohta) (vt eelnõu § 1 p 1-2 ja seletuskiri lk 4-5). 

  • Samuti on eelnõus ette nähtud, et edaspidi saab ettevõtja taotleda eelotsuse Maksu- ja Tolliametilt (MTA), kui ta soovib enne piiriülest tehingut või investeeringut maksukohustuse osas selgust. Tegemist on MTA ametliku seisukohaga konkreetse tehingu maksustamise kohta. Eelnõu näeb ette, et teave eelotsuste kohta vahetatakse automaatselt teiste liikmesriikidega juhul, kui tehingute väärtus ületab 1,5 miljonit eurot. Samuti hõlmab teabevahetus eelotsuseid, millega määratakse kindlaks, kas isik on Eesti resident tulumaksuseaduse mõistes. Ettevõtjale tähendab see, et eelotsuste kaudu antud teave võib jõuda ka teiste riikide maksuhalduriteni (vt eelnõu § 1 p 10).

  • Alates 2028. aastast tuleb eelotsuste, hargmaiste ettevõtete kontserni liikmete ja piiriüleste maksuskeemide aruannetes lisada maksukohustuslase registreerimise number, kui see on olemas. Ettevõtted peavad seetõttu tagama, et nende maksukohustuslase number on aruannetes alati korrektselt esitatud (vt eelnõu § 1 p-d 11-17, § 2 p 2).

Millal muudatused jõustuvad?

• Eelnõu kohaselt jõustuvad muudatused 2026. aasta 1. jaanuaril.
• Krüptovarateenuse osutajad peavad aruandluse esimest korda esitama 2027. aasta 30. juuniks.
• Maksukohustuslaste registreerimise numbriga seotud muudatused jõustuvad 31. detsembril 2027 ehk neid tuleb rakendada 2028. aasta 1. jaanuarist.

Tagasisidet halduskoostöö direktiivi üle võtmise kohta ootan hiljemalt 9. septembriks e-posti aadressile ann[at]koda.ee. Ettevõtete tagasiside põhjal koostan koja seisukoha, mille saadan rahandusministeeriumile.